第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表2020-4-14一、财务报告的（一）财务报告的定义财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量信息的书面文件。2020-4-141、按编报时间可分为月报、季报、半年报和年报年度报告中期报告2020-4-142、按编制的单位分：（1）个别报表：是指独立核算单位根据本单位的会计账簿编制的财务报表。（2）合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表开元体育官网入口【基础会计】财务报告ppt课件。2020-4-143、按其反应的内容分为：（1）资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。静态报表（2）利润表：反映企业某一会计期间经营成果的财务报表。动态报表（3）现金流量表：反映企业某一会计期间现金流量的财务报表。动态报表2020-4-14二、编制财务报告的意义2020-4-14三、财务报告的组成1、对外报送的财务报表：由主表和附表两部分组成。其中，主表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表开元体育官网。2、附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3、其他需要披露的资料2020-4-14四、财务报表的编制要求1、数字线-14第二节资产负债表一、资产负债表的含义、结构与格式（一）资产负债表的含义一反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。2020-4-1410（二）资产负债表的结构资产负债表有报告式资产负债表和账户式资产负债表。在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及其存在形态，按资产流动性大小排列，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及其构成情况，一般按求偿权先后顺序排列。资产负债表左右双方平衡，即资产总额等于负债和所有者权益总计。11（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成资产负债表会企01表编制单位：期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款预付账款应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款122.资产负债表正表的格式（1）账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2020-4-1413（2）报告式资产负债表会企01表编制单位：期末数流动资产：货币资金流动负债：短期借款所有者权益实收资本按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负所有者权益”原产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2020-4-14141、根据总账科目的余额直接填列。如短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、实收资本开元体育官网、盈余公积等。2、根据几个总账科目的余额计算分析填列。（1）“货币资金”项目：本项目应根据“库存现金”，“银行存款”，“其他货币资金”等科目的期末余额的合计数填列。（2）“存货”项目：本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等科目的余额合计数填列。2020-4-1415（3）“未分配利润”项目：平时（1-11月份）本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算分析填列。“本年利润”和“未分配利润”的余额均在贷方，用两者余额之和填列；余额均在借方的，将两者余额之和在本项目内以“-”填列；两者余额一个在借方，一个在贷方的，用两者余额相互抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以“-”填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的在本项目内以“-”填列。2020-4-1416库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目2020-4-14173、根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）2020-4-1418【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目2020-4-14194、根据有关明细科目的余额分析计算填列主要有：应收账款，应付账款，预付账款，预收账款项目等。“应收账款”项目：本项目应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计数填列。“预付账款”项目：本项目应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计数填“应付账款”项目：本项目应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属各明细账的期末贷方余额合计数填“预收账款”项目：本项目应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属各明细账的期末贷方余额合计数填列。2020-4-1420应收账款－A企业期末余额200000（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000（应收性质）应收账款－B企业期末余额40000（预收性质）预收账款－U企业期末余额80000（预收性质）预收账款－V企业期末余额60000（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项2020-4-1421应付账款－H企业期末余额100000（预付性质）应付账款－F企业期末余额140000（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000（预付性质）合计30 000应填入资 产负债表 的“应付 账款”项 合计200000 应填入资 产负债表 的“预付 账款”项 应付账款－W企业期末余额 160 000 （应付性质） 如“应付账款” 和“预付账款”项目。 2020-4-14 22 应收账款一甲15000元(借) 应付账款——A30000元(贷) 预收账款一乙20000元(贷) 预付账款——B10000元(借) 预收账款一丙13000元(借) 预付账款——C18000元(贷) (4)“预付账款”项目2020-4-14 23 5、根据总账科目余额与其备抵后的净额填列 “固定资产”项目：本项目应根据“固定资产” 账户期末余额减去“累计折旧” 账户期末余 额后的金额填列 2020-4-14 24 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 2020-4-14 25 反映构成企业营业利润的各项要素内 容，如营业收入、营业成本、营业税金及附 加、投资收益和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如 营业利润、营业外收入和营业外支出等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利 润总额和所得税费用。 2020-4-14 26 主要有多步式和单步式两种。2020-4-14 27 会企02表编制单位： 本月数本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四开元体育官网、净利润 比较利润表 2020-4-14 28 二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入” 项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额 之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他 业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及 附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 2020-4-14 29 会企02表编制单位： 20年12月 单位：元 本月数本年累计数 一、营业收入 580000 减：营业成本 460000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 570 170 如果“投资收益” 账户为借方余额时 应用“－”填列 “本月数”根 据有关账户本 期发生额填列 2020-4-14 30 会企02表编制单位： 20年12月 单位：元 本月数本年累计数 一、营业收入 580000 减：营业成本 460000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 570 170 “本月数”根据有关 账户本期发生额填列 主营业务收入 期末余额 2400000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000 销售费用 期末余额 120 000 （以下略） 如果“投资收益” 账户为借方余额时 应用“－”填列 31 会企02表编制单位： 20年12月 单位：元 本月数本年累计数 一、营业收入 580000 24 080 000 减：营业成本 460000 10 860 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 2.“本年累计数”的基本填列方法 反映各项目自 本年年初起至 报告期末（本 月末）止的累 计发生数。应 根据上期（如 上月）的“本 年累计数”加 “本月数”填 21500 000元，12月份的 营业收入为2 580 000元。 到12月末的“本年累计数” 就是以上二者之和（24 080 000元，。其他累计 数的计算依此类推。