【东奥小编】2013年注册税务师考试时间已确定为2013年6月22日至23日，距离注税考试时间还有最后3天，现在是冲刺的关键时刻，坚持下来就是胜利，考生们可以对照小编每天发布的知识点进行查漏补缺，提供巩固。以下是《财务与会计》科目第十五章收入、成本费用和利润第六节所得税费用的核算的知识点：资产、负债的计税基础，供学员们参考。

　　资产的计税基础开元体育官网入口，是指企业收回资产账面价值的过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。

　　除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异开元体育官网入口。

　　(1)对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当计入所形成无形资产的成本;税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的开元体育官网入口，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(2)无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提。

　　负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

　　1.企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0。

　　2.因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，因有些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，其账面价值与计税基础相同。

　　温馨提示：本文内容参照2012年注税教材，内容仅供参考，欲了解最新注税考试知识点请参看注税2013年最新教材或东奥2013年注税最新网络课程。开元体育官网2013《财务与会计》重要知识点：资产、负债的计税基础