一是有的事务所质量控制制度未及时更新，无法满足日常业务质量控制要求。二是部分新设立的事务所未制定相关的质量控制制度。三是有的事务所业务承接底稿无相关审批人签字确认。四是部分事务所复核程序流于形式开元体育官网最新版，无相关复核人员签字确认。

　　一是初步业务活动工作。有的项目编制的初步业务活动工作底稿不完整，缺少项目组成员独立性声明、业务承接与保持记录不完整、无审批人签字。有的项目业务约定书内容不完整，无收费金额、无授权代表签字。大部分事务所的审计业务约定书模版未更新，如违约责任仍依据《中华人民共和国合同法》的规定，未更新为《中华人民共和国民法典》。

　　二是风险评估工作。有的项目未编制此类底稿，有的项目编制的此类底稿不全面，有的项目未将收入做为。有的项目未编制策略，有的项目总体审计策略中未确定重要性水平。

　　三是进一步审计程序。有的项目未编制内控测试底稿，或编制的内控测试底稿不完整，控制测试与实质性测试脱节。

　　在实质性测试工作方面，各业务循环均发现存在程度不同的问题，主要集中在银行存款和往来款项的函证、替代程序未能有效实施；往来款函证程序不规范，未能有效对函证程序保持控制，未关注回函异常情况；存货盘点、监盘不严格；分析测试程序执行不到位；抽查凭证程序抽查样本量较低或缺少抽查凭证程序；未关注大额库存现金的真实性和合理性等。

　　四是业务完成阶段。有的项目无项目组复核记录或记录不清楚，无复核人签字；有的项目所附财务报表及附注未获得被审计单位的签字盖章确认；获取的管理层声明书内容不完整，无单位负责人、财务负责人签字盖章；无与治理层沟通函等。

　　根据事务所出具报告数量，检查了4家事务所的超出胜任能力执业情况。其中1家会计师事务所在业务承接和保持、复核程序、独立性等方面存在不足，特别是在业务承接、人员委派方面存在重大缺陷，违反了中国注册会计师执业准则的相关规定。

　　剔除不需要独立上报的5家外省分所，应上报事务所34家，其中22家事务所未按照文件的时间要求报备。

　　对上一轮检查发现的问题，有的事务所还没有整改，或整改不彻底，结合本次检查发现的问题，一并进行整改。

　　针对检查发现的问题开元体育官网最新版，为体现行业检查“帮助、教育、督促、提高”的精神，区分性质和情节，对1家事务所予以通报批评开元体育官网最新版、4家事务所的9名注册会计师予以训诫、7家事务所予以谈话提醒，对其他被检查事务所下发了检查意见函，要求所有被检查事务所对照准则，积极认真整改开元体育官网入口吉林注协通报会计所执业质量检查情况，在规定的时间内上报整改情况。